Expert Take: Zusätzliche IRS-Leitlinien für die Besteuerung von Kryptowährungen sind erforderlich

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Die Ansichten und Interpretationen in diesem Artikel sind die des Autors und spiegeln nicht zwangsläufig die Meinungen von Cointelegraph wieder. Dieser Artikel sollte nicht als Rechts- oder Anlageberatung betrachtet werden. Jedes Investment birgt Risiken und Sie sollten eigene Recherchen anstellen, bevor Sie eine Entscheidung treffen.

In den USA werden Kryptowährungen auf Bundesebene vom Financial Crimes Enforcement Network (FinCen), dem Office of Foreign Assets Control (OFAC), dem Internal Revenue Service (IRS), der Commodity Futures Trading Commission (CFTC) und den Securities Exchange Commission (SEC) reguliert, die Kryptowährungen als Geld, Eigentum, Ware und Sicherheit charakterisieren.    

Die Mehrfachklassifizierung von Kryptowährungen birgt Unsicherheiten bei der Besteuerung von Kryptowährungs- und Blockchain-Technologietransaktionen, auf die die Industrieteilnehmer eifrig Antwort und Klärung erwarten.

Am 30. Mai sandte das Amerikanische Institut der Wirtschaftsprüfer (AICPA) zum zweiten Mal einen Brief an den IRS, in dem er um mehr Anweisungen zur Kryptowährungsbesteuerung nach der Bekanntmachung 2014-21 bat, die sie als Eigentum behandelt.  Der erste Brief des AICPA an den IRS wurde vor zwei Jahren, am 10. Juni 2016, verschickt.  

"Wir empfehlen der IRS, eine Richtlinie bezüglich der steuerlichen Behandlung virtueller Devisengeschäfte, ähnlich der Bekanntmachung 2014-21, zu veröffentlichen, so dass maßgebliche Richtlinien existieren", sagte Annette Nellen, CPA, CGMA, Esq., Vorsitzende des AICPA Tax Executive Committee .

"Insbesondere fordern wir zusätzliche Richtlinien an, die sich auf Punkte aus der ursprünglichen Bekanntmachung 2014-21 beziehen, sowie auf neue Ausgaben, die für das Steuerjahr 2017 relevant sind, wie zum Beispiel Kettensplits, Forks, die nach der Veröffentlichung der ursprünglichen Bekanntmachung entstanden sind", ein Thema, die die Steuerabteilung der American Bar Association auch in einem Brief an den IRS im ersten Quartal dieses Jahres gerichtet hat.

Kryptowährungsevents: Kryptowährungsevents, einschließlich Chain-Splits, Gabeln, Airdrops und Giveaways, unterliegen der Preisfindung und schaffen daher eine einzigartige Herausforderung bei der Bestimmung einer USD-Übersetzung für virtuelle Währungen, die für US-Steuerzwecke neu entstehen.

Zum Beispiel, Ethereum Classic am 29. Mai "forked", um ein Mining-Problem zu lösen.  Die Änderung machte es erforderlich, dass alle Benutzer der ursprünglichen Blockchain ihre Software aktualisieren, aber eine Funktion deaktivieren, die das Mining schwieriger macht. Diese Funktion wurde ursprünglich als eine Möglichkeit programmiert, von einem Arbeitsnachweis zu einem Proof of Stake-Konzept zu wechseln. Die Entwickler von Ethereum haben beschlossen, sich vorerst an Proof of Work zu halten.

Die Mitteilung 2014-21 behandelt nicht die steuerliche Behandlung von Forks, Kettensplits, Abwurf, Werbegeschenken oder ähnlichen Aktivitäten, die für Blockchain-Technologie und Kryptowährungen spezifisch sind.  

Das Schreiben von AICPA an den IRS legt nahe, dass Steuerzahler virtuelle Währungsereignisse melden sollten, indem sie innerhalb von 30 Tagen nach dem Ereignis eine "Wahl zur Einbeziehung eines virtuellen Währungsereignisses als gewöhnliches Einkommen im Jahr der Übertragung" vornehmen. Wenn ein Steuerzahler die Wahl nicht vornimmt, wird das virtuelle Währungsereignis als gewöhnliches Einkommen ausgewiesen, wenn ein Steuerzahler später die virtuelle Währung entsorgt, die er in einer früheren Veranstaltung erhalten hat. Wenn die virtuelle Währung ein Kapitalvermögen in den Händen des Steuerzahlers ist, würde die zukünftige Veräußerung des Vermögenswerts einen Kapitalgewinn oder -verlust erzeugen und die gemeldeten Erträge würden die Basis in der virtuellen Währung werden.

Ausgaben für den Erhalt von Kryptowährungen: Benutzer von Kryptowährungen können sie erhalten, indem sie sie austauschen oder für Fiat-Währungen leihen; oder andere Kryptowährungen einschließlich ICO-Tokens; oder durch "Mining", bei dem Computer konkurrieren müssen, um komplexe mathematische Probleme zu lösen.

Abschnitt 4, Q & A-8 der Bekanntmachung 2014-21 besagt, dass, wenn ein Steuerzahler erfolgreich virtuelle Währung abbaut, der faire Marktwert der virtuellen Währung zum Zeitpunkt des Eingangs in Bruttoeinkommen eingeschlossen werden kann. Dies bedeutet, dass das Mining einer Dienstleistungsaktivität gleichkommt. Daher ist es angemessen, die Kosten für den Abbau virtueller Währungen ähnlich zu behandeln wie Ausgaben für die Erbringung anderer Dienstleistungen, die als bezahlt oder als Aufwand verbucht werden.

Wie Cointelegraph schreibt, gab die Nachrichtenseite Salon.com in einem neuen Fall der genehmigten Verwendung von Kryptomining den Benutzern die Option, Salon.com zu erlauben, auf ihre "ungenutzte Rechenleistung" als Alternative zum Anzeigen von Werbung zuzugreifen.   Diese alternative Form der Monetarisierung gegenüber der traditionellen Werbung von Salon bedeutet, dass alle Moneros, die Salon von seinen Besuchern abholte, angemessen besteuert würden.

Das Schreiben der AICPA an den IRS legt nahe, dass der Abbau von Kryptowährungen im Jahr der Gewinnung als gewöhnliches Einkommen behandelt werden sollte und dass die Ausgaben für den Abbau abgezogen werden sollten  Weil das Matching von Einnahmen und Ausgaben mit anderen Serviceaktivitäten vereinbar ist. Mining-Maschinen sollten wie jede andere Eigenschaft kapitalisiert und abgeschrieben werden, deren Nutzungsdauer mehr als ein Jahr beträgt.

Das AICPA-Schreiben an den IRS befasst sich jedoch nicht mit der Frage, wie mit den Kosten zu verfahren verfahren ist, die den Steuerpflichtigen bei Kryptoaktivierungsgeschäften oder bei der Beschaffung von ICO-Tokens entstehen.  

Zum Beispiel, wie würden Inhaber von BAR-Token, die von Titanium Blockchain Infrastructure Services ausgegeben wurden, deren Gründer Teile des 21 Millionen Dollar-Verkaufserlöses der Firma verschleudert haben, dafür bezahlen, dass seine hawaiianische Kondominium sie für Steuerzwecke behandelt?  

"Das schnelle Aufkommen von virtueller Währung hat einige neue Fragen darüber aufgeworfen, wie die Steuerregeln auf verschiedene Transaktionen mit virtuellen Währungen und damit verbundenen Aktivitäten und Vermögenswerten Anwendung finden.  Darüber hinaus machen die Entwicklung der Anzahl virtueller Währungen und der Wert dieser Währungen diese Fragen für eine wachsende Zahl von Steuerzahlern und Steuerpraktikern zeitgemäß und relevant ", fügte Nellen hinzu.  

Initial Coin Offering (ICOs) - Unternehmen, die zunehmend die Blockchain-Plattform von Ethereum nutzen, erwarten eine formelle Stellungnahme der SEC zu ihrer Klassifizierung von Ether (ETH), so dass sie eine regulatorische Klärung zwischen Wertpapierklassifizierung durch die SEC und Rohstoffklassifizierung durch die CFTC haben.  Durch das Fehlen einer Stellungnahme der SEC könnte die Aufgabe des IRS, sich mit diesen neuen Fragen zu befassen, um so herausfordernder sein.  

Akzeptable Bewertungsdokumentation & Berechnung von Gewinnen und Verlusten von Kryptowährungen: Eine Kryptowährung hat einen äquivalenten Wert in Fiat-Währung oder agiert als Ersatz für reale Währung auf der Grundlage ihres bestimmbaren Wertes auf dem Markt.

Abschnitt 4, Q & A-5 der Bekanntmachung 2014-21, bezieht sich auf Wechselkurse, die anhand des Marktangebots und der Marktnachfrage ermittelt werden, die zur Bestimmung des marktgerechten Werts der virtuellen Währung in USD ab dem Datum der Zahlung oder des Empfangs verwendet werden. Es wird auch empfohlen, dass Steuerpflichtige eine "angemessene Methode, die konsequent angewandt wird" verwenden, um den angemessenen Marktwert virtueller Währung zu berechnen.

Der Brief von AICPA an den IRS legt nahe, dass weitere Leitlinien und Beispiele notwendig sind, um "vernünftige Art und Weise" zu definieren, da es erhebliche Unterschiede bei der Preisgestaltung für Kryptowährung an verschiedenen Börsen geben könnte.  Steuerpflichtige sollten die Möglichkeit haben, einen Durchschnitt von verschiedenen Tauschgeschäften zu verwenden, solange sie konsistent sind, wie sie die Bewertung berechnen und wie sie diese Entscheidung für jede Kryptowährungstransaktion treffen.  Und wählen Sie entweder eine spezifische Identifikation oder einen FIFO, solange die Methode konsistent von Jahr zu Jahr angewendet wird, um ihre Kryptowährungsgewinne und -verluste zu berechnen.

Dies wäre besonders wichtig, da so viele Unternehmen mit der Entwicklung von Kryptowährungs- und Blockchain-orientierten Buchführungs- und Steuersoftware begannen, auf die sich US-Steuerzahler als angemessene und konsistente Methode zur Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts ihrer Kryptowährungsgewinne und -verluste für US-Steuerzwecke verlassen.

Ausländische Berichtspflichten für Kryptowährungen:  Einige virtuelle Währungen werden an zentralen Börsen gehandelt, die in Rechtsordnungen außerhalb der USA tätig sind. Die Börsen sind entweder eine reine virtuelle Währung oder eine virtuelle Währung, die es virtuellen Währungen ermöglicht, in Fiat-Währungen zu wechseln. Diese ausländischen virtuellen Devisenbörsen haben das Sorgerecht für die virtuellen Währungen der Kunden, und ein Tauschfehler führt zum Verlust von Kundengeldern, die einem ausländischen Finanzinstitut (FFI) ähnlich sind, weil sie sich in derselben Weise verhalten.

Die Mitteilung 2014-21 behandelt nicht die steuerlichen Meldepflichten für Kryptowährungen.  

Das Schreiben der AICPA an den IRS legt nahe, dass Steuerpflichtige den Wert von Kryptowährungen und Papierwährungen, die an diesen ausländischen Börsen für FBAR- und FATCA-Zwecke gehalten werden, melden sollten, wenn sie den erforderlichen Schwellenwert erfüllen, jedoch nicht, wenn ein Steuerzahler Kryptowährung in einem Wallet hält, die der Steuerpflichtige besitzt, kontrolliert und im Besitz eines privaten Schlüssels ist.

"Virtuelle Währungstransaktionen, an denen Steuerpflichtige zunehmend beteiligt sind, fügen der Analyse der Berichtspflichten eines Kunden eine neue Ebene der Komplexität hinzu.  Die Veröffentlichung klarer Leitlinien in diesem Bereich wird Zuweisern und Steuerzahlern Vertrauen und Klarheit bei der Anwendung des Steuerrechts auf Transaktionen in virtuellen Währungen geben ", so Nellen abschließend.

 

Selva Ozelli, Esq., CPA  ist eine internationale Steuerrechtsanwältin und Wirtschaftsprüferin, die häufig über steuerliche, rechtliche und buchhalterische Fragen für Tax Notes, Bloomberg BNA, andere Publikationen und die OECD schreibt.